| S.T.Kim Company, LLC Certified Public Accountants |
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Our Mission
To maximize benefits for
our clients by going above
and beyond all others.
our clients by going above
and beyond all others.
고객 여러분께,
안녕하십니까?
2012년 새해에 복 많이 받으시고 귀 댁의 평안과 사업체의 무궁한 번영을
기원합니다.
첨부한 2011년 세금보고 특별 사항을 읽어 보시길 바라며 연말에 적용되는
기본적인 세금보고 유의 사항을 열거 하겠습니다.
세금 혜택을 최대한으로 받기 위해서 비용은 2011년 12월 31일까지
최대화하시고 수입은 2012년 1월로 미루어 주시기 바랍니다. 또 개인의
특별한 여건에 따라서 열거한 사항을 적용하시기 바랍니다.
주정부 예비 세금은 2011년 12월 31일까지 내시면 연방세금 보고시
주정부에 낸 세금을 공제하실 수 있습니다. 또 사업체에 필요한 장비나 기구
등은 2011년 12월 31일까지 사시기 바랍니다. 회계사 비용 등 모든 사업
비용은 2011년 12월 31일까지 지불하시면 연방 세금 보고시 사업 비용으로
공제할 수 있으므로 절세 효과를 받을 수 있습니다.
모든 S 주식회사나 동업자 세금보고는 기일내에 보고하시지 않을 경우 꼭
연장을 하셔야 합니다. 2008년부터 시작되어서 2009년부터는 늦게
보고하는 경우, 벌금이 더 많아졌습니다.
Section 179 즉시 공제혜택은 2011년에는 $500,000까지 공제할 수
있습니다.
봉급 FICA 세금은 2%가 20011년에 감소되었고 2012년에도 계속 2%가
감소할 지는 아직 모릅니다. 결정되는 대로 알려 드리겠습니다.
항상 은행 예금 액수가 보고하시는 수입보다 많을 경우 초과한 액수에
대해서 빌린돈, 세금반환액, 기타 세금을 안내는 수입들 분류해서 증거를
가지고 계셔야 합니다.
이것을 사업체 은행 예금 시에도 똑같이 적용됩니다. 은행 예금도
보고하시는 수입보다 많으면 안되고 더 많을 경우 차액에 대한 증빙서류를
꼭 가지고 계셔야 합니다.
귀댁이 즐겁고 복된 연말 연시 휴가를 맞이하시기 바라며 궁금한 점이
있으시면 언제라도 연락 주시기 바랍니다. 고객 여러분에게 직접 해당되는
사항을 자세하게 읽어 보시길 바라며 마지막으로 EIC(Earned Income Credit)
등을 신청할 때 정확한 자료가 필요하므로 부양가족, 부모님의 생년월일
사회보장 번호를 정확하게 알려 주시기 바랍니다.
감사합니다.
김상태 공인회계사
절세를 하기위해서 저희 회사 회계사 비용을 포함한 모든 사업비용을
2011년 12월 31일까지 지불하시기 바랍니다.
2011년 세금 보고 특별 사항
개인 세금 보고 사항
표준 공제액
부부 공동 보고 $11,600.00
가장 $ 8,500.00
독신/부부 각자 보고 $ 5,800.00
개인 공제액 $ 3,700.00
17세 이하의 자녀 크레딧 $1,000.00/ 자녀 1명당
개인 소득 세율
부부 공동 보고와 혼자 되신 배우자
세금 부과용 소득 세율
< $ 17,000 10%
$ 17,000 – 69,000 15%
$ 69,000 – 139,350 25%
$139,350 – 212,300 28%
$212,300 – 379,150 33%
> $379,150 35%
독신
< $ 8,500 10%
$ 8,500 – 34,500 15%
$ 34,500 – 83,600 25%
$ 83,600 – 174,400 28%
$174,400 – 379,150 33%
>$379.570 35%
FICA 봉급 기준액
2010년 봉급의 $106,800까지 FICA 세율이 적용
2011년 봉급의 $106,800까지 FICA 세율이 적용
2012년 봉급의 $110,100까지 FICA 세율이 적용
은퇴구좌
SIMPLE IRA (은퇴구자) 기부액 $11,500 (50세 이상이면 $14,000)
IRA 최고 기부액 $ 5,000 (50세 이상이면 $ 6,000)
401K Elective Deferral $16,500 (50세 이상이면 $22,000)
고용주의 은퇴 계획안에 참가하고 있으면, IRA 공제액이 독신이면 총
조정소득이 $56,000 부부인 경우 $89,000 이면 감소하기 시작하여 총
조정소득이 독신인 경우 $66,000 , 부부 공동 보고서 $109,000이면 IRA
공제액은 0가 됩니다.
이득과 손실
장기 자산 이득 세윤 20% - 2003년 5월 5일 이전에 생긴 이득
15% - 2003년 5월5일 이후에 생긴 이득
주식이나 사업체를 1년 이상 소유하면 장기 자산으로 간주합니다. 2012년
이후에는 장기 자산 이득 세율이 20%로 증가됩니다. 이율 배당금은 최고
15%의 세율이 적용됩니다. 2012년 이후에는 이율배당금 세율이 20%로
증가합니다.
WASH SALE 손실은 공제할 수 없으며 주식 판매 손실은 같은 주식을 30일
이전에 다시 구입했을 경우 WASH SALE로 간주되고 공제할 수 없습니다.
처음 주택 구입자에게 주는 $8,000/$6,500 세금 크레딧은 없어졌고 다시
부활할 가능성은 아직은 없습니다.
효율적인 에너지 설치 크레딧.
2009년과 2010년에 효율적인 에너지를 사용하기 위해서 창문이나 주택
보수를 한 경우 2년을 포함해서 비용의 30% 까지 $1,500까지 크레딧을 받을
수 있습니다.
주택 판매
주택을 판매할 때 부부 공동 보고시 $500,000 독신은 $250,000을 판매
이득금 소득에서 제외할 수 있습니다. 주택을 팔기 전에 5년 동안에 최소
2년을 주요 주택으로 사용해야 합니다. 만약 직장, 건강 등의 부득이한
사정으로 2년 전에 팔았으면 제외액을 prorate 할 수 있습니다.
2008년 12월 31일 이후에 주택을 판매한 경우 중요한 변화는 만약 주택을
휴가용이나 임대로 사용한 기간 동안은 전혀 공제할 수 없습니다. 그래서
임대용 주택을 주거용으로 전환해서 2년을 살면 전액을 제외할 수
없습니다. 제외액은 집이 얼마동안 임대용으로 있었고 얼마동안
주거용으로 있었는지에 따라서 결정됩니다.
대학 저축안 (529안)
이 대학 저축안은 살고 있는 주정부나 다른 교육 기관에 의해서 운영됩ㄴ다.
이 안은 납세자들이 미래의 대학 교육을 위하여 마련된 것이고 세금 혜택이
있습니다. 이 저축의 이익금은 세금없이 성장하며 교육 목적에 사용하면 이
구좌에서 저축액을 찾아도 세금이 없습니다. 메릴랜드 정부는 한 구좌마다
$2,500까지, 버지니아는 $2,000까지 저축액을 세금 보고시 공제할 수
있습니다.
개인 상해 보상 금액
법정 싸움에서 받은 개인의 육체적 상해나 질병의 보상금은 세금이
부과되지 않습니다. 세금이 안 부과되려면 꼭 법정 보상액이 개인의 육체적
상해나 질병에 관계 되어야 합니다. 감정적인 distress는 육체적 상해로
간주되지 않고 세금이 부과되고 punitive/벌금으로 받은 보상은 세금이
부과됩니다.
외국에서 받은 소득 제외
외국에서 받은 소득은 $92,900까지 제외할수 있습니다. 세금 보고 기간에
외국의 영주권자이어야 합니다. 만약 외국 은행 구좌에 $10,000이상이
있으면 Dept. of Treasury에 이것을 보고해야 합니다. 이 보고는
세금보고서는 아니지만 반드시 매년 6월30일까지 세금보고와 별도로
보고해야 합니다. 또 2011년부터 외국 은행 구좌에 $50,000이상이 있으면
반드시 세금보고서와 함께 자세한 은행 구좌사항을 IRS의 새로운 양식에
보고해야 합니다. 이것은 Dept. of Treasury 보고와 다른 것으로 반드시 첨부
보고 해야 합니다.
Estate, 기증 세금
2011년에는 한 사람당 $13,000까지 매년 세금없이 기증할 수 있습니다.
2011년에 사망할 경우 $5,000,000까지 세금없이 증여할 수 있습니다. 그
이상인 경우 35%의 세율이 적용됩니다. 그러나 살아 남은 배우자에게는
액수에 제한없이 기증할 수 있습니다. 이런 세금 이득을 받기 위해서 살아
남은 배우자가 반드시 시민권자이어야 하며 만약 시민권자가 아니라면
무제한 부부 공제는 전혀 허용되지 않습니다.
또 배우자에게 평생에 얼미라도 세금없이 줄 수 있으나 시민권자가 아니면
1년에 $134,000 이상을 줄 수 없습니다. 배우자가 아닌 사람에게는
2011년에는 평생에 $5,000,000까지 세금없이 줄 수 있습니다. 기증액
공제액이 넘는 기증액은 Estate의 세금 제외액에서 해당되어 처리됩니다.
2012년 이후에는 $5,000,000이 $1,000,000으로 감소하며 최고세율은 35%
에서 55%로 증가됩니다. 항상 교육이나 의료사업을 위해서 직접 기관에
기증하면 액수에 제한없이 기증할 수 있습니다.
사업체 세금 보고 사항
1099 Misc. 와 고용원 월급에 관한 사항
IRS는 고용원을 비고용원으로 잘 못 구분한 회사들에게 사면을 하고
있습니다. 이 자진 구분 해결 안은 가장 최근 해에 해당하는 비고용원의
임금의 10%를 고용주가 내야 합니다. 벌금이나 이자는 부과되지 않습니다.
새로운 크레딧 카드와 주식 투자 기본 가격 보고
2008년 주택보조 세법에 의하면 은행, 크레딧 카드 회사 등은 크레딧 카드
사용을 보고해야 하며 2011년 1월1일부터는 주식을 판매할 때 꼭 주식 기본
투자 가격을 보고해야 합니다. 2011년에 크레딧 카드회사로 부터 모든
크레딧 카드 판매를 보고하는 1099 FORM을 받으실 것입니다.
마일 및 여행 비용
모든 경상 및 필요한 사업 비용은 공제할 수 있습니다. 집에서 직장까지
왕래하는 비용은 공제할 수 없고 식사나 주거 비용은 납세자가 사업상의
이유로 집을 떠나있을 때에만 공제할 수 있습니다. 정상 사업용 자동차
비용과 마일의 공제액은 2011년에는 마일당 51센트 (2011년 1월1일 – 2011
6월30일), 55.5센트 (2011 7월1일-2011년 12월31일) 입니다.
은퇴 구좌와 혜택자에 관한 사항
IRA를 유산으로 남길 경우 IRA를 소유한 납세자가 70 ½ 세된 다음해 4월1일
이전에 사망하고 혜택자의 이름을 지적하지 않거나 ESTATE를 혜택자로
남겼으면 총액이 5년 배분율에 적용됩니다. 즉 모든 금액이 IRA 소유자가
사망한 5년후 12월31일까지 배분되어야 합니다.
만약 IRA 소유자가 Beginning Date 이후에 사망하였으면 IRA 총액은 IRA
소유자가 선택한 기간의 남은 기간 동안에 배분됩니다. 만약 배우자가 아닌
헤택자이면 수명 예측 기간을 넘지 않은 한도에서 배분을 해야 합니다. 결혼
배우자가 아닌 혜택자의 경우 IRA 소유자가 Beginning Date 이후에
사망했으면 배분은 소유자 사망전에 유효했던 방법처럼 계속 됩니다.
배우자 혜택자는 비배우자 혜택자가 사용할 수 있는 모든 방법과 자기의
은퇴 구좌로 유산을 직접 상속 받을 수 있으므로 사망 후의 최소 필요한
배분금을 배분받지 않아도 됩니다. 비 배우자 혜택자는 자기 은퇴 구좌로
Rollover 할 수 없으며 만약 Rollover하면 전체 상속받은 은퇴 자금에 세금이
부과됩니다.
C 주식회사 세금율
$ 0-50,000 15%
$ 50-75,000 25%
$ 75-100,000 34%
$ 100-335,000 39%
$ 335-10mil 34%
$ 10-15mil 35%
$ 15-18mil 38%
$ >18mil 35%
주업무가 Service업이며 주인 고용원에 의해서 운영되는 개인 Service
주식회사는 일률적으로 35%의 세금이 부과됩니다.
기타 혜택
일반적으로 규정에 의해서 특별이 제외되지 않으면 기타 혜택은
고용원에게 주는 봉급에 해당되며 세금을 내야 합니다. S 주식회사의 2%
이상의 주인은 고용원으로 간주되지 않으며 기타 혜택 제외에 해당이
안됩니다. 사고/건강 혜택, $110까지 의 교통비, $1,600까지의 상금, 체육관
사용비, 기타 혜택, 부양자 care보조금, $5,250까지의 교육비 50K(5만불)
까지의 집단 term 생명보험, 특별한 경우의 고용원의 주거 등은 모두 기타
혜택에 포함되며 시금이 부과되지 않습니다.
건강 보험료를 W-2에 보고
고용주가 지불해주는 건강보험료는 고용원에게 아직도 세금이 부과되지
않지만 고용주가 지불한 건강보험료는 교용원의 W-2 월급명세서에 1월1일
2011년부터 보고해야 합니다. 그러나 2011년에는 이 보고의무가 적용되지
않습니다.
건강보험료 크레딧
2010년부터 25명 이하의 전임 직원들의 연평균 봉급이 5만불 이하이면
직원들을 위해서 지불한 건강보험의 35%까지 크레딧을 받을 수 있습니다.
크레딧을 직원 수, 평균 봉급에 따라서 결정되며 적은 고용원 수와 적은 평균
봉급은 더 많은 크레딧을 받게됩니다. 2012년에서 2013년까지 이 크레딧을
최고 35%까지 적용되며 2014년에는 최고 50%까지 받을 수 있습니다.
건강 저축안
건강 저축안은 고액 건강 보험이며 세금 보고시 공제할 수 있고 저축금의
소득은 세금에서 제외합니다. 또 해당되는 의료 비용으로 사용하는 경우는
구좌에서 빼내는 금액에 세금이 부과되지 않습니다. 건강 저축안의 규정에
맞기 위해서 납세자는 Medicare 혜택을 받지 않고 다름 건강 보험이 없으며,
많은 액수를 공제할 수 있어야 합니다. 소득에는 제한이 없습니다.
2011년 건강 서축안 최소 공제액
개인 $1,200.00
가족 $2,400.00
개인 $3,050.00
가족 $6,150.00
유사 건물/장비 교환
유사 건물/장비 교환은 세금을 연기하기 위하여 사용할 수 있습니다.
건물/장비는 45일 이전에 찾아야 하며 180일 이전에 소유할 수 있어야
합니다. 교환하는 건물/장비는 거의 유사한 것이어야 합니다. 또 파는
건물/장비는 사업체나 투자용으로 사용되어야 하며 사는 건물/장비는
반ㄷ시 사업체 투자용으로 사용되어야 합니다. 자격을 잦춘 중간업자를
통해서 연기된 교환이 이루어져야 하며 처음 건물/장비가 먼저 팔리고
나중에 대체되는 건물/장비를 받아야 합니다. 처음 건물/장비를 판 다음
45일 이전에 대체 건물/장비를 찾아내야 하며 180일 이전에 대체
건물/장비를 정식으로 받아야 합ㄴ다. 대체 건물/장비를 먼저 사고 처음
건물/장비를 나중에 팔면 유사 건물/장비 교환을 반대로 해야 합니다. 이
경우 자격을 갖춘 중간업자가 처음 건물이 팔릴 때까지 대체 건물/장비를
소유 하고 있어야 합니다. 시간 제한은 모두 같습니다.
이 모든 유사 건물/장비 대체안은 유사 건물/장비를 교환하여 세금을
연기하는 방법입니다.
고정 자산, 감가 상각 및 section 179
Section 179 즉시 공제액 $500,000
Section 170 SUVs 즉시 공제액 $ 25,000
모든 사업체에 사용된 Tangible 장비 자산은 $500,000까지 직접 공제할 수
있으며 Section 179는 $2,000,000을 구입했을 경우 점점 적어집니다.
모든 고정 자산은 국세청에서 지정한 스케줄에 따라서 감가상각 되며 어떤
것이 직접 공제되며 어떤것이 공제되지 않고 감가상각 되느냐 하는 문제가
있습니다. 일반적으로 어떤 것이 납세 자들이 싫어하는 감가상각 되며 어떤
것이 납세자들이 원하는 비용으로 공제되느냐 하는 것은 수선/수리를 한
경우 현재의 수준을 유지하는 경우는 비용으로 공제되며 현재 수준을
향상시키거나 수명을 연장하는 경우는 감가상각 됩니다. 예를 들어 새는
지붕을 수리하는 경우는 비용으로 공제되며 지붕에 새 부분을 연장하는
것은 감가상각 됩니다.
각 자산의 감가상각
5년 자산: 자동차, 트럭, 컴퓨터 관계된 장비
7년 자산: 장비, 기구, 비품
27.5년 자산 : 개인 주택
30년 자산: 상업용 건물
2011년에는 Section 179 즉시 공제할 수 있는 부동산이 있습니다. 적용되는
부동산은 임대한 상업용 건물 보수및 개선, 음식점의 보수작업, 건물의 보수
작업 등 입니다.
주식회사 S,C
S 주식회사에 관한 중요 변화는 동업자 세무보고를 포함해서 늦게 세무
보고를 하는 경우 한 주주당 1달에 $89씩 12개월까지 벌금이 부과 됩니다.
2008년 이전에는 S 주식회사를 늦게 세금 보고해도 벌금이 없었습니다.
2009년 이후에는 한 주주당 벌금이 1달에 $195씩 12개월까지 벌금이
부과됩니다.
모든 S 주식회사의 이익이나 손실은 개인 주주에게 배당되어서 개인이
세금을 내야 합니다. S 주식회사 주주는 주식회사에 축적된 이익 금액까지
세금을 내지 않고 배당 받을 수 있으며 축적된 이익 금액을 넘어가면 주주의
빚을 가져 오는 것으로 간주됩니다. 만약 주주의 빚이 없다면 더 빼내는 돈은
보통 주식과Paid-in Capital이상을 가져오는 것으로 간주됩니다. 보통
주식의 금액과 Paid-in Capital 이상을 가져오는 것은 빼내는 금액은 자산
소득으로 간주됩니다. 그렇다면 왜 S 주식회사를 설립해야 합니까?
C 주식회사보다 S 주식회사가 더 좋은 점
S 주식회사의 소득은 주주에게 단 한번만 세금이 부과됩니다. C 주식회사의
소득은 두 번 세금이 부과됩니다. 한번은 주식회사 자체, 또 한번은 가져가면
배당금으로 간주되어서 주주에게 세금이 부과됩니다.
C 주식회사는 장기 자산 이익으로 간주되지 않고 장기 자산 이익은 C
주식회사 세금율에 따라서 부과됩니다. 이것은 S 주식회사의 주주의 장기
자산 이익은 15% 부과되는 것과 다릅니다.
S 주식회사의 소득은 자영사업 세금이 부과되지 않으므로 S 주식회사의
주주는 자영사업 세금을 내지 않고 봉급을 받습니다.
S 주식회사의 경영과 자산 손실은 주주의 세금 보고시 사용할 수 있으나 C
주식회사의 자산 손실은 반드시 자산 이익이 있을 때만 사용할 수 있습니다.
C 주식회사의 장점
C 주식회사는 배당금을 공제할 수 있으나 S 주식회사는 공제할 수 없으며 C
주식회사는 배당금 70% 까지를 소득에서 공제할 수 있습니다.
C 주식회사 주주는 2% 이상의 주식을 가진 주주에게 기타 헤택을 공제할 수
없게 하는 Section 1372를 무시할 수 있습니다. 예를 들면 건강 보험을 C
주식회사는 공제할 수 있으나 S 주식회사는 수입으로 간주해야 합니다. S
주식회사의 2% 이상 주식을 가진 주주는 기타 혜택을 받을 수 없습니다.
S 주식회사로 바꾸는 C 주식회사는 10년을 기다린 후에 자산을 팔아야 하며
그렇지 않으면 팔린 세금을 내야 합니다. 그래서 C 주식회사를 S 주식회사로
바꾼 후 바로 자산을 팔아서 개인 세금 보고시 이중 세금을 감소할 수가
없습니다. 그러나 2009년 2010년에는 10년기간이 7년으로 줄게됩니다. S
주식회사로 바꾼 C 주식회사는 2009년과 2010년에 만약에 7년이전에
바꿨으면 자산을 팔았을 경우 이득에 대해서 세금을 내지 않아도 됩니다.
2011년부터는 기다리는 기간이 7년에서 5년으로 더 단축됩니다.
유한 책임 회사 (Limited Liability Companies)
유한 책임 회사는 주식회사와 같은 법적 보호를 받으면서 주식회사로
취급받을 수도 있지만 보통 동업자로 간주됩니다. LLC는 S 주식회사처럼
소득이나 손실이 개인으로 배당된 다음에 세금 보고 할 수 있으나 소득은
자영사업 세금이 부과됩니다. S 주식회사보다 LLC가 좋은 점은 LLC는
주주가 아무나 될 수 있는 반면 S 주식회사는 회사 비영주권자, LLC는
주주가 될 수 없습니다.
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